Для облигационных займов действует более либеральный порядок их распространения:
• нет накопительного счета для сбора средств по подписке за облигации;
• не существует единой цены распространения;
• для размещенных облигаций параллельно с продолжающимся размещением может существовать вторичная торговля;
• сертификаты облигаций при документальном выпуске могут сразу же выдаваться на руки инвесторам;
• внесение записи владельцев именных облигаций может осуществляться сразу после заключения сделки и проведения полной оплаты облигации.
Основанием для постановки на депозитарный учет облигаций, подлежащих распространению, будут являться их сертификаты (в случае выпуска их в документарной форме) или решение о выпуске облигаций (при бездокументарном выпуске).
После регистрации выпуска облигаций и изготовления бланков сертификатов при документарной форме их выпуска кредитная организация-эмитент делает проводку:
• Д-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» (на общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами, - при документарной форме выпуска акций или на количество ценных бумаг, отраженных в решении о выпуске облигаций);
• К-т счета 98090 «Ценные бумаги вне обращения».
В аналитическом учете к активному счету 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» открываются лицевые счета для каждого эмиссионного агента (в случае привлечения к распространению выпуска облигаций посредников). Рекомендуется также вести лицевые счета по типам подлежащих распространению облигаций. При привлечении эмиссионных агентов движение по счету 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» не происходит, оно осуществляется внутри этого счета по лицевым счетам посредников, привлекаемых к распространению облигаций. В этом случае делается проводка:
• Д-т счета 98000 - лицевой счет агента (при выделении ему определенного количества ценных бумаг для распространения);
• К-т счета 98000 - лицевой счет эмитента (при списании с этого лицевого счета ценных бумаг, зачисляемых на эмиссионный счет посредника).
Как и для акций, для облигаций, подлежащих распространению, ведутся лицевые счета в аналитическом учете к пассивному счету 98090 «Ценные бумаги вне обращения» по изъятым из обращения облигациям для погашения или конвертации, а также по выкупленным эмитентом облигациям с целью их дальнейшей перепродажи. Если эмиссионным агентом является кредитная организация или ее филиал, то при получении облигаций для распространения (основанием может выступать договор комиссии или договор поручения) делаются проводки:
• Д-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» - на количество ценных бумаг, полученных для распространения;
• К-т счета 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - по лицевому счету эмитента ценных бумаг.
