Если кредитная организация самостоятельно ведет реестр эмитированных ею ценных бумаг, то депозитарный учет осуществляется в случае, если кредитная организация является номинальным держателем в реестре. В ином случае депозитарный учет не ведется. Если же кредитная организация передает ведение реестра специализированному регистратору, то это оформляется следующим образом.
При выпуске акций в документарной форме и если эти акции будут оставлены на хранении у эмитента, то последний может зарегистрироваться в системе ведения реестра в качестве номинального держателя. Депозитарная операция отражается проводкой:
• Д-т счета 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" – по лицевому счету "Полностью оплаченные ценные бумаги".
• К-т счета 98040 "Ценные бумаги, принадлежащие клиентам".
Если акции выпущены в бездокументарной форме, то функции головного депозитария с точки зрения организации учета ценных бумаг выполняет реестродержатель. Следовательно, при передаче реестра акций независимому реестродержателю эмитент должен сделать проводку:
• Д-т счета 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии» (ностро базовый).
• К-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».
По пассиву также необходимо вывести оплаченные ценные бумаги из обременения следующей проводкой:
• Д-т счета 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».
• К-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев».
На мой взгляд, для ускорения расчетов к депозитарному обслуживанию могут подключаться и другие депозитарии, которые будут выступать номинальными держателями по тому пакету акций клиентов, к обслуживанию которых он подключиться. Здесь необходимо зарегистрироваться в системе ведения реестра у реестродержателя акций в качестве номинального держателя этого пакета акций. Эта операция, на мой взгляд, должна быть также отражена в депозитарном учете номинального держателя следующей проводкой:
• Д-т счета 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии» (ностро базовый).
• К-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев».
Если при документарной форме выпуска акций без обязательного централизованного хранения сертификатов акций выдаются владельцам на руки после регистрации отчета об итогах эмиссии, то в данном случае эмитент оформляет операцию проводкой:
• Д-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев».
• К-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».
Если к обслуживанию выпуска подключается депозитарий, то он должен установить базовые корреспондентские отношения с эмитентом. Эта операция у эмитента будет оформлена проводкой:
• Д-т счета 98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях» (ностро депо расчетный).
• К-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».
Соответственно делаются корректировки в системе ведения реестра этих акций по счету номинального держателя, которым является эмитент (на переданные на хранение в расчетный депозитарий акции в документарной форме уменьшается счет номинального держателя). В системе ведения реестра эти акции должны пройти по отдельному лицевому счету их владельца. Если акции в документарной форме выдаются на руки владельцу, то в системе ведения реестра по счету номинального держателя тоже должны быть сделаны корректировки, а владельцу сертификата должен быть открыт отдельный лицевой счет в системе ведения реестра акций.
