Основанием для постановки на депозитарный учет акций, подлежащих распространению, явятся изготовленные сертификаты акций в случае выпуска их в документарной форме или решение о выпуске акций, если предусматривается их бездокументарный выпуск. Однако, и для документарной формы выпуска акций, и для бездокументарной необходимым условием возникновения акций является регистрация их выпуска в регистрирующем органе.
После регистрации выпуска акций и изготовления бланков сертификатов при документарной форме их выпуска кредитная организация – эмитент осуществляет проводку в своем депозитарном учете:
• Д-т счета 98000 – "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" (на общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами, - при документарной форме выпуска акций или на количество ценных бумаг, отраженных в решении о выпуске акций).
• К-т счета 98090 – "Ценные бумаги вне обращения".
В аналитическом учете к активному счету 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" открываются лицевые счета для каждого эмиссионного агента (в случае привлечения к распространению выпуска акций посредников). Рекомендуется также вести лицевые счета по типам подлежащих распространению акций. При привлечении к распространению акций эмиссионных агентов изменений по счету 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" не происходит, движение осуществляется внутри него по лицевым счетам посредников, привлекаемых к распространению акций. В этом случае делается проводка:
• Д-т счета 98000 – лицевой счет агента (при выделении ему определенного количества ценных бумаг для распространения).
• К-т счета 98000 – лицевой счет эмитента (при списании с этого лицевого счета ценных бумаг, зачисляемых на эмиссионный счет посредника).
В аналитическом учете к пассивному счету 98090 "Ценные бумаги вне обращения" рекомендуется вести счета по изъятым из обращения ценным бумагам для погашения или конвертации, а также по выкупленным эмитентом ценным бумагам.
Если эмиссионным агентом выступает кредитная организация или ее филиал, то при получении ценных бумаг для распространения (основанием может служить договор комиссии или договор поручения) делаются проводки:
• Д-т счета 98000 – "Ценные бумаги на хранении" – на количество полученных ценных бумаг для распространения.
• К-т счета 98090 – "Ценные бумаги вне обращения" – по лицевому счету эмитента ценных бумаг.
