Порядок депозитарного учета операций с неэмиссионными ценными бумагами регламентирован Указанием Банка России «О временном порядке ведения депозитарного операций с неэмиссионными ценными бумагами» №292-У от 15.07.98г.
Согласно Указанию №292-У коммерческие банки обязаны вести депозитарный учет неэмиссионных ценных бумаг, принадлежащих им на праве собственности. Также кредитные организации должны вести депозитарный учет неэмиссионных ценных бумаг, переданных ей по депозитарным договорам с клиентами (депонентами). Учет неэмиссионных ценных бумаг по активу ведется на счете 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии», а по пассиву в разрезе собственников (на счете 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» или на счете 98040 «Ценные бумаги владельцев»).
Ведение депозитарного учета неэмиссионных ценных бумаг клиентов, переданных по договорам хранения не допускается, т.к. хранение ценных бумаг в данном случае не сопровождается учетом и удостоверением прав клиентов на эти бумаги. Учет в этом случае ведется на счете 90803.
Покупка неэмиссионных ценных бумаг, если собственником является депозитарий, отражается следующим образом:
• Д-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
• К-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»
Покупка неэмиссионных ценных бумаг, если собственником является депонент, отражается следующим образом:
• Д-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
• К-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев»
Продажа неэмиссионных ценных бумаг, если собственником является депозитарий, отражается следующим образом:
• Д-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»
• К-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
Продажа неэмиссионных ценных бумаг, если собственником является депонент, отражается следующим образом:
• Д-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев»
• К-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
Ведение депозитарного учета операций по обременению обязательствами неэмиссионных ценных бумаг осуществляется аналогично депозитарному учету подобных операций с эмиссионными ценными бумагами по пассиву на счете 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».
Порядок ведения внебалансовых счетов, на которых отражаются неэмиссионные ценные бумаги и бланки, определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом требований нормативных документов. Как правило, ведение внебалансовых счетов осуществляется бухгалтерией. Однако, вполне допустимо возложение на депозитарий банка обязанностей по ведению внебалансовых счетов, на которых отражаются ценные бумаги, принятые по договорам хранения (90803).
