Депозитарный учет обращаемых на неорганизованном рынке акций и облигаций, выпущенных в безналичной форме, и при наличии головного депозитария практически не отличается от учета, существующего на организованном рынке.
Головным депозитарием может выступать любой уполномоченный депозитарий. Головной депозитарий может подключить к обслуживанию определенных ценных бумаг другие депозитарии, которые будут выступать субдепозитариями. С ними он должен заключить соответствующие договоры об обслуживании.
Договор об обслуживании должен регламентировать процедуры передачи информации от эмитента к инвестору, и наоборот, процедуру выплаты доходов по ценным бумагам и другие совместные действия.
Депозитарный учет акций и облигаций в субдепозитариях и у инвесторов ведется на счете 98010 «Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии» (Ностро депо базовый). Аналитический учет по этому счету может вестись в разрезе мест хранения ценных бумаг, их типов и выпусков.
В субдепозитарии открываются счета аналитического учета для ценных бумаг, учтенных в головном депозитарии как собственные ценные бумаги субдепозитария, и ценных бумаг, учтенных на его корреспондентском счете как принадлежащие его клиентам.
У инвестора аналитический учет ведется по этому счету в разрезе субдепозитарев, с которыми он заключил договор счета депо.
Операции по приобретению акций и облигаций отражаются соответствующими проводками:
В головном депозитарии
• Д-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»;
• К-т счета 98060 «Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев» (ЛОРО депо базовый).
У субдепозитария
Собственные акции и облигации:
• Д-т счета 98010 «Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии» (НОСТРО депо базовый).
• К-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию».
Акции и облигации клиентов:
• Д-т счета 98010 «Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии» (НОСТРО депо базовый).
• К-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев».
У инвестора
• Д-т счета 98010 «Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии» (НОСТРО депо базовый).
• К-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию».
При перепродаже ценных бумаг:
У дилера
Собственные акции и облигации:
• Д-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»;
• К-т счета 98010 «Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии» (НОСТРО депо базовый).
Акции и облигации клиентов:
• Д-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев».
• К-т счета 98010 «Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии» (НОСТРО депо базовый).
У инвестора
• Д-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»
• К-т счета 98010 «Ценные бумаги, на хранении в головном депозитарии» (НОСТРО депо базовый).
Операции, связанные с обременением ценных бумаг:
В головном депозитарии
• Д-т счета 98060 «Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев» (ЛОРО депо базовый);
• К-т счета 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».
У субдепозитария
Собственные ценные бумаги:
• Д-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»;
• К-т счета 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».
Ценные бумаги клиентов:
• Д-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев»;
• К-т счета 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».
У инвестора
• Д-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»
• К-т счета 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».
При возвращении ценных бумаг из залога делаются обратные проводки.
При проведении залоговых операций залогодатель должен параллельно депозитарному учету отразить эти операции на внебалансовом учете по залогу переданному (как выданное обязательство). А залогополучатель может это делать на внебалансовом счете 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме векселей ». Поскольку ценные бумаги не перешли в его собственность, а остались в собственности у залогодателя, депозитарные проводки залогополучатель на период до окончания операции по залогу облигаций проводить не должен.
Если по ценным бумагам отсутствует уполномоченный головной депозитарий, то депозитарии ведут учет таких ценных бумаг на счете 98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях» (НОСТРО депо расчетный). При этом, когда ценные бумаги передаются на хранение в другие депозитарии, отличные от ведущего, не требуется заключения договора о проведении совместных действий, между ними устанавливаются корреспондентские отношения.
Учет облигаций при отсутствии головного депозитария (ценные бумаги переданы на хранение в другой депозитарий) или при подключении к обслуживанию других депозитариев в случае выпуска ценных бумаг в безналичной форме:
У депозитария
Собственные акции и облигации:
• Д-т счета 98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях»;
• К-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»
Акции и облигации клиентов:
• Д-т счета 98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях»;
• К-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев».
У инвестора
• Д-т счета 98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях»
• К-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию».
У депозитария-корреспондента, принявшего ценные бумаги на обслуживание или на хранение от депозитария, не являющегося низовым:
• Д-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»;
• К-т счета 98065 «Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев» (ЛОРО депо расчетный).
При перепродаже ценных бумаг делаются обратные проводки.
В расчетном депозитарии
• Д-т счета 98065 «Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев» (ЛОРО депо расчетный);
• К-т счета 98070 «Ценные бумаги обремененные обязательствами».
У депозитария
Собственные акции и облигации:
• Д-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»
• К-т счета 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».
Акции и облигации клиентов:
• Д-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев»
• К-т счета 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами»
У инвестора
• Д-т счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»
• К-т счета 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами.
При возвращении ценных бумаг из залога делаются обратные проводки.
