При погашении облигаций после истечения срока их обращения в системе депозитарного учета эмитента должны быть сделаны проводки:
• Д-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев»;
• К-т счета 98090 «Ценные бумаги вне обращения» по лицевому счету «Ценные бумаги к погашению».
После погашения ценных бумаг в системе ведения депозитарного учета эмитента делаются соответствующие проводки.
Так, если ценные бумаги выпущены в документарной форме и бланки сертификатов находились на хранении у эмитента, делается запись:
• Д-т счета 98090 «Ценные бумаги вне обращения»;
• К-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».
Если ценные бумаги выпущены в документарной форме и часть их хранилась в расчетных депозитариях, то все ценные бумаги должны быть переданы расчетным депозитарием эмитенту. Это оформляется проводкой:
• Д-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»;
• К-т счета 98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях» (Ностро депо расчетный).
В пассиве депозитарного баланса должны быть сделаны проводки, отражающие выведение ценных бумаг из обращения:
• Д-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев»;
• К-т счета 98090 «Ценные бумаги вне обращения» по лицевому счету «Ценные бумаги к погашению».
Погашение ценных бумаг будет осуществлено депозитарной проводкой:
• Д-т счета 98090 «Ценные бумаги вне обращения»;
• К-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».
Если ценные бумаги выпущены в бездокументарной форме, то погашение ценных бумаг оформляется депозитарными проводками:
По активу
• Д-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»;
• К-т счета 98010 «Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии» (Ностро депо базовый).
По пассиву
• Д-т счета 98040 «Ценные бумаги владельцев»;
• К-т счета 98090 «Ценные бумаги вне обращения» по лицевому счету «Ценные бумаги к погашению».
Списание ценных бумаг из депозитарного учета:
• Д-т счета 98090 «Ценные бумаги вне обращения»;
• К-т счета 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».
